Přeskočit na obsah

Daň z přidané hodnoty

Z Infopedia
Rozbalit box

Obsah boxu

Daň z přidané hodnoty (zkratka DPH, v angličtině Value Added Tax – VAT) je jednou z nejdůležitějších nepřímých daní v České republice i ve většině zemí Evropské unie. Jde o daň ze spotřeby, což znamená, že ji ve finále platí konečný spotřebitel při nákupu zboží nebo služeb, ačkoli ji státu odvádějí podnikatelé v průběhu celého výrobního a distribučního řetězce.

Systém DPH je navržen tak, aby se daň vybírala z "přidané hodnoty" v každé fázi výroby a prodeje. To znamená, že každý podnikatel (plátce DPH) zdaní prodej svého zboží nebo služby, ale zároveň si může odečíst DPH, kterou zaplatil svým dodavatelům za vstupy. Tím se zamezuje vícenásobnému zdanění téhož zboží nebo služby.

Šablona:Infobox Daně

---

📈 Sazby DPH v České republice (k červnu 2025)

V České republice platí od 1. ledna 2024 dvě hlavní sazby DPH, které byly konsolidovány z předchozích tří sazeb. Pro rok 2025 zůstávají tyto sazby beze změny:

  • Základní sazba: 21 %
   * Uplatňuje se na většinu zboží a služeb, které nejsou výslovně zařazeny do snížené sazby nebo nejsou od DPH osvobozeny.
   * Typicky sem spadá elektronika, oblečení, automobily, většina alkoholických nápojů, telekomunikační a digitální služby, poradenství, marketing, právní služby, kadeřnictví, opravy obuvi a jízdních kol, úklidové služby apod.
  • Snížená sazba: 12 %
   * Uplatňuje se na vybrané druhy zboží a služeb, které jsou považovány za základní potřeby nebo jsou státem podporovány. Cílem je snížit jejich cenu pro konečného spotřebitele.
   * Sem patří například potraviny (kromě většiny alkoholických nápojů a balených vod), nealkoholické nápoje (s výjimkou balených vod), teplo a chlad (dodávky), vodné a stočné, hromadná doprava cestujících (pozemní i vodní), léčiva, některé zdravotnické prostředky pro zdravotně postižené, ubytovací služby, stravovací služby (bez alkoholických nápojů), knihovnické a některé kulturní služby (např. vstupné do divadel, cirkusů, kin, muzeí, zoo), pohřební služby, krmiva pro zvířata a sociální bydlení.
  • Nulová sazba (0 %)
   * Technicky se nejedná o sazbu DPH, ale o osvobození od daně s nárokem na odpočet. To znamená, že zboží je sice osvobozeno od DPH na výstupu, ale plátce si může nárokovat odpočet DPH na vstupu, což je výhodné.
   * Od 1. ledna 2024 se tato "nulová" sazba vztahuje nově na knihy, brožury, noviny, hudebniny a mapy (včetně jejich audioverzí), pokud reklama nepřesahuje 50 % obsahu a nejedná se primárně o video nebo slyšitelnou hudbu.

Existují také osvobozená plnění bez nároku na odpočet daně, například finanční a pojišťovací služby, veřejná vzdělávání, rozhlasové a televizní vysílání a většina zdravotnických a sociálních služeb. U těchto plnění nelze uplatnit odpočet DPH na vstupu.

---

⚙️ Jak DPH funguje: Příklad

Princip DPH je založen na odpočtu daně. Každý plátce DPH odvádí státu jen rozdíl mezi DPH, kterou vybral od svých zákazníků (tzv. DPH na výstupu), a DPH, kterou zaplatil svým dodavatelům (tzv. DPH na vstupu).

Příklad: 1. Výrobce (plátce DPH) vyrobí stůl za 1000 Kč (bez DPH). Prodá ho velkoobchodu. 

   * Připočítá 21 % DPH: 1000 Kč * 0,21 = 210 Kč.
   * Velkoobchod zaplatí výrobci 1210 Kč.
   * Výrobce odvede státu 210 Kč DPH.

2. Velkoobchod (plátce DPH) koupí stůl za 1210 Kč (z toho 210 Kč DPH). K jeho ceně přidá svou marži (např. 500 Kč). Prodá ho maloobchodu. 

   * Cena bez DPH: 1000 Kč (nákup) + 500 Kč (marže) = 1500 Kč.
   * Připočítá 21 % DPH: 1500 Kč * 0,21 = 315 Kč.
   * Maloobchod zaplatí velkoobchodu 1815 Kč.
   * Velkoobchod odvede státu: 315 Kč (DPH na výstupu) - 210 Kč (DPH na vstupu) = 105 Kč.

3. Maloobchod (plátce DPH) koupí stůl za 1815 Kč (z toho 315 Kč DPH). K jeho ceně přidá svou marži (např. 500 Kč). Prodá ho konečnému spotřebiteli. 

   * Cena bez DPH: 1500 Kč (nákup) + 500 Kč (marže) = 2000 Kč.
   * Připočítá 21 % DPH: 2000 Kč * 0,21 = 420 Kč.
   * Konečný spotřebitel zaplatí maloobchodu 2420 Kč.
   * Maloobchod odvede státu: 420 Kč (DPH na výstupu) - 315 Kč (DPH na vstupu) = 105 Kč.

Celková DPH odvedená státu: 210 Kč (výrobce) + 105 Kč (velkoobchod) + 105 Kč (maloobchod) = 420 Kč. Tato částka se rovná DPH, kterou zaplatil konečný spotřebitel (2000 Kč * 0,21 = 420 Kč).

---

📑 Registrace k DPH a daňová přiznání

Plátcem DPH se v České republice automaticky stává podnikatel, jehož obrat za 12 po sobě jdoucích kalendářních měsíců přesáhne částku 2 000 000 Kč. Podnikatel se může stát plátcem DPH i dobrovolně.

Plátci DPH jsou povinni:

---

⏳ Historie DPH v České republice

Daň z přidané hodnoty byla v Československu zavedena 1. ledna 1993, společně se zrušením tzv. daně z obratu. Od té doby prošla řadou změn, zejména v souvislosti se vstupem České republiky do EU v roce 2004, kdy bylo nutné harmonizovat českou legislativu s právem EU.

Během let se měnily sazby DPH i kategorie zboží a služeb, které do nich spadaly:

  • **1993:** Základní 23 %, snížená 5 %.
  • **2004 (vstup do EU):** Základní 19 %, snížená 5 %.
  • **2008:** Snížená sazba zvýšena na 9 %.
  • **2010:** Sjednocení sazeb na 20 % a 10 %.
  • **2012:** Sjednocení sazeb na 14 % (jednotná snížená sazba).
  • **2013:** Základní 21 %, snížená 15 %.
  • **2015:** Zavedena druhá snížená sazba 10 %.
  • **2024:** Konsolidace na dvě sazby: základní 21 % a snížená 12 %. Zavedení nulové sazby (0 %) pro knihy.

---

Pro laiky

Představte si, že jdete do obchodu a koupíte si třeba chléb. Na účtence uvidíte cenu, ale v ní je schovaná taková "daň navíc" – to je Daň z přidané hodnoty neboli DPH.

Jak to funguje? 1. **Vy ji platíte:** Jako zákazník DPH vždycky zaplatíte v ceně zboží. 2. **Podnikatel ji jen "vybere":** Firma, která vám chleba prodala (např. pekárna nebo supermarket), si tu DPH nenechá. Ona ji odvede státu. 3. **Proč "z přidané hodnoty"?** Když pekař vyrobí chleba, zaplatil DPH za mouku, vodu, energii atd. Pak přidá svou práci a prodá chleba dál. Státu ale odvede jen DPH z té "hodnoty", kterou ke chlebu "přidal". Tím se zajistí, že se DPH neplatí pořád dokola z té samé věci.

V Česku máme teď (od roku 2024) dvě hlavní sazby DPH:

A proč je DPH tak důležitá? Protože je to jeden z největších příjmů státu, ze kterého se platí třeba důchody, školy nebo nemocnice.

---

Externí odkazy

Citováno z „https://infopedia.cz/index.php?title=Daň_z_přidané_hodnoty&oldid=4437“